核心會計論文政府會計管理新應(yīng)用戰(zhàn)略

　　在當前經(jīng)濟建設(shè)中會計上的新應(yīng)用發(fā)展方向有哪些呢，應(yīng)該如何來推動現(xiàn)在會計的新模式制度呢，同時會計的發(fā)展有何影響呢?當前會計目標也稱作會計目的，是要求會計工作完成的任務(wù)或達到的標準，也稱為財務(wù)報告的目標。我國《企業(yè)會計準則》中對會計核算的目標做了明確規(guī)定：會計的目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。

　　摘要：從上世紀90年代初開始,出于全面核算和反映政府資產(chǎn)負債和運營成本情況、強化政府的公共受托責(zé)任、加強政府成本和績效管理、改進政府財務(wù)管理水平等方面的需要,聯(lián)邦政府在保留傳統(tǒng)預(yù)算會計的基礎(chǔ)上,建立了權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財務(wù)會計系統(tǒng)。權(quán)責(zé)發(fā)生制聯(lián)邦政府財務(wù)會計標準由聯(lián)邦會計準則咨詢委員會(FASAB)制定,該套標準獨立于聯(lián)邦政府預(yù)算,即并不規(guī)定預(yù)算概念和標準,而是獨立規(guī)定政府財務(wù)會計的概念和標準。

　　關(guān)鍵詞：政府會計,預(yù)算,會計論文

　　聯(lián)邦政府收付實現(xiàn)制預(yù)算會計系統(tǒng)包括收入、支出、預(yù)算盈余/赤字三大要素,主要發(fā)揮預(yù)算控制、執(zhí)行記錄、執(zhí)行結(jié)果報告等方面的功能;權(quán)責(zé)發(fā)生制財務(wù)會計系統(tǒng)包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五大要素,主要發(fā)揮全面核算、反映和報告聯(lián)邦政府整體及其各組成主體資產(chǎn)負債、運營業(yè)績的功能。兩個會計系統(tǒng)各自擁有一套自相平衡的賬戶和報表體系,聯(lián)邦政府及其組成部門在實際工作中對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項,分別按照收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制在兩個系統(tǒng)中進行記錄,兩個會計系統(tǒng)之間相互獨立,在作用上相互補充。

　　政府會計準則及其制定機構(gòu)

　　1990年,美國國會通過了《首席財務(wù)官法案》(Chief Financial Officer’s Act),要求聯(lián)邦部門根據(jù)所適用的準則編制經(jīng)審計的財務(wù)報表,眾多的會計師、審計師以及國會議員都認為這一要求有助于減少聯(lián)邦機構(gòu)在財務(wù)管理上所存在的欺詐等問題,產(chǎn)生更好的政府治理。根據(jù)這一法案,作為行政機構(gòu)代表的財政部和管理與預(yù)算辦公室(OMB),與作為立法機構(gòu)代表的政府責(zé)任署(GAO)一道,于1991年聯(lián)合發(fā)起設(shè)立了獨立于各機構(gòu)的會計準則制定機構(gòu)——聯(lián)邦會計準則咨詢委員會(FASAB)。FASAB自成立以來,一方面致力于制定權(quán)責(zé)發(fā)生制聯(lián)邦財務(wù)會計準則,另一方面不斷改進其治理結(jié)構(gòu)以增強獨立性,終于在1999年獲得美國注冊會計師協(xié)會(American Institute of Certified Public Accountants)的認可,成為美國公認會計原則(GAAP)的制定機構(gòu)之一。2002年,為進一步增強FASAB的獨立性以使其持續(xù)保持作為GAAP制定者的資格,發(fā)起者們進行了兩項重要改革:一是使非聯(lián)邦機構(gòu)的代表在FASAB理事中占絕大多數(shù)(目前9名理事中有6名為非聯(lián)邦機構(gòu)理事,其余3名理事來自3家發(fā)起單位);二是作為執(zhí)行會計準則編報聯(lián)邦政府財務(wù)報告的部門,財政部放棄了反對FASAB發(fā)布準則或概念公告的權(quán)力,這樣,在FASAB正式發(fā)布一項準則或概念公告前,只有GAO和OMB有權(quán)反對。

　　會計論文：《會計之友》是面向國內(nèi)外公開發(fā)行的綜合性財會期刊，曾多次被評為全國財會核心期刊、全國中文核心期刊。1993年以來一直被評為一級期刊，被選送參加了日內(nèi)瓦舉辦的國際書刊博覽會，被稱贊為中國的“牡丹花”，1997年12月又被列為全國百家期刊閱覽室指定刊物，是國內(nèi)外發(fā)行量較大的財會期刊之一。

　　FASAB制定權(quán)責(zé)發(fā)生制會計準則過程中主要參考了企業(yè)會計準則,迄今已發(fā)布7項概念公告、45項準則公告以及若干項解釋公告和技術(shù)公告。其中,概念公告主要規(guī)定聯(lián)邦財務(wù)報告目標、主體、信息質(zhì)量特征、權(quán)責(zé)發(fā)生制會計要素及其確認標準、計量方法等基本概念,為各項具體準則的制定提供依據(jù)和指導(dǎo);準則公告主要規(guī)定具體會計要素、特殊業(yè)務(wù)和事項的確認計量,合并財務(wù)報表的編制等;解釋公告和技術(shù)公告主要對準則進行解釋與補充。FASAB準則已在聯(lián)邦政府整體及其各個聯(lián)邦政府部門得到廣泛執(zhí)行。