財(cái)經(jīng)論文范文基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)亟待進(jìn)一步完善

　　【摘 要】財(cái)經(jīng)論文范文基于基層央行的運(yùn)作情況，提出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，并針對(duì)問題給出建議。

　　【關(guān)鍵詞】基層央行,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,財(cái)經(jīng)論文范文

　　一、引言

　　央行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為一種重要的內(nèi)部控制和管理手段，是央行會(huì)計(jì)為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，防范業(yè)務(wù)處理過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部崗位人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，制度管理和相互制約的方法和程序。近年來，人民銀行相繼推廣運(yùn)行了ABS，TBS,及大額、小額等現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)，央行會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容、任務(wù)和要求發(fā)了較大變化，新情況、新問題的出現(xiàn)使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。人民銀行系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)也在逐步完善，但從具體的工作實(shí)效及現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的問題來看，基層央行會(huì)計(jì)在內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行和防控風(fēng)險(xiǎn)等方面還存在一些不足，亟待進(jìn)一步完善。

　　二、基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制突出的問題

　　(一)內(nèi)控制度建設(shè)存在局限性

　　一是內(nèi)控制度存在滯后性。事物總是在發(fā)展的，制度的制定遵循一定的環(huán)境、人員、技術(shù)條件，一經(jīng)確定并發(fā)布，它的穩(wěn)定性和連續(xù)性必是相對(duì)的，隨著我國經(jīng)濟(jì)金融改革進(jìn)程的快速發(fā)展，特別是央行金融創(chuàng)新步伐的不斷加快，原有的會(huì)計(jì)內(nèi)控內(nèi)控規(guī)章制度適用性勢(shì)必降低，與實(shí)際相脫節(jié)的情況在所難免，給業(yè)務(wù)操作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性。隨著會(huì)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新與發(fā)展，某些內(nèi)控制度辦法、操作規(guī)程的相關(guān)內(nèi)容被分解到各項(xiàng)法規(guī)、制度、辦法之中，基層央行多是按照專業(yè)分塊執(zhí)行，由于業(yè)務(wù)角度、范圍和內(nèi)容不同，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)有所不同，有的甚至相互抵觸，這樣，因?yàn)闆]有一套完整的、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，使得在一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制上缺少有力的制度支持。

　　(二)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)不到位

　　一是基層央行部分會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。認(rèn)為會(huì)計(jì)工作只要做到“帳平表對(duì)”就可以了，在規(guī)章制度的執(zhí)行過程中，隨意性大，原則性差，有章不循或故意違規(guī)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得內(nèi)控制度落實(shí)流于形式。二是會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)。一方面，基層央行會(huì)計(jì)部門人員老化現(xiàn)象嚴(yán)重，平均年齡40多歲，沒有新生力量的充實(shí)，為保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和連續(xù)性，不僅換崗輪崗制度很難執(zhí)行，而且許多會(huì)計(jì)人員長期從事會(huì)計(jì)工作，制度執(zhí)行的“疲勞”癥狀時(shí)有發(fā)生。另一方面，近年來現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)的快速開發(fā)和應(yīng)用，有些會(huì)計(jì)人員只是更新比較緩慢，對(duì)新操作規(guī)程和新制度學(xué)習(xí)理解不夠，操作上更多的是沿襲傳統(tǒng)方式方法，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行往往出現(xiàn)偏離。

　　(三)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行力弱化

　　一是基層央行會(huì)計(jì)部門面對(duì)上面多個(gè)監(jiān)督管理部門，不僅存在重復(fù)檢查現(xiàn)象，而且會(huì)計(jì)內(nèi)控檢查的智能部門在檢查中對(duì)內(nèi)控制度掌握的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，其結(jié)果不僅是內(nèi)控檢查作用沒有得到很好的發(fā)揮，而且弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理職能。二是偏重事后監(jiān)督且效率不高。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，隨著市中支出事后監(jiān)督中心的設(shè)立，作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的基層央行，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控依賴事后監(jiān)督部門，而事后監(jiān)督部門受現(xiàn)有技術(shù)條件約束，會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行更多的是對(duì)會(huì)計(jì)核算憑證要素，印章核對(duì)等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督，對(duì)每筆資金的來龍去脈以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系缺乏深層次地研究和風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督，弱化了基層央行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

　　(四)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度獎(jiǎng)懲機(jī)制不合理

　　現(xiàn)有的央行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度注重的是制度的約束力和對(duì)責(zé)任人的懲罰力，缺少對(duì)會(huì)計(jì)人員的正面激勵(lì)，忽視了會(huì)計(jì)人員的實(shí)際感受，導(dǎo)致“干的多，出差錯(cuò)的幾率多，懲罰就多，不如少干和不干”的負(fù)面情緒蔓延，工作中得過且過現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

　　二、加強(qiáng)基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

　　(一)完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)控管理工作的前瞻性和針對(duì)性

　　要結(jié)合檢查中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，開展調(diào)查研究，分析內(nèi)控制度建設(shè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)和帶有普遍性，傾向性的問題，本著精簡、效能、實(shí)用、不交叉的原則，有預(yù)見性地建立健全一套完整地、規(guī)范地、系統(tǒng)地會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭性控制。

　　(二)狠抓制度落實(shí)

　　首先提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)鍵和基礎(chǔ)。從構(gòu)建科學(xué)有效的教育培訓(xùn)的重點(diǎn)對(duì)象，將新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、信流程作為重點(diǎn)培訓(xùn)內(nèi)容，引導(dǎo)基層央行會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)，操作流程、規(guī)章制度執(zhí)行和內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，提高制度執(zhí)行力。其次強(qiáng)化基層央行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育。講思想道德的“自律”和規(guī)章制度的“他律”有機(jī)結(jié)合起來，引導(dǎo)員工自覺抵制各種誘惑和違規(guī)操作行為，增強(qiáng)大家法律素質(zhì)、道德水準(zhǔn)、提高自律意識(shí)、合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

　　(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)管力度

　　一是整合內(nèi)部管理資源，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查的職能部門應(yīng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一行動(dòng)，相互協(xié)調(diào)、形成合力、共同防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是強(qiáng)化事后監(jiān)督效率。通過現(xiàn)代化科學(xué)手段、提高事后監(jiān)督基礎(chǔ)設(shè)施，使其切實(shí)指導(dǎo)、監(jiān)督好各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，消滅事后監(jiān)督“盲區(qū)”

　　(四)建立健全“正、反”雙向激勵(lì)機(jī)制

　　在日常工作中加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的督促和檢查，嚴(yán)格執(zhí)行違章必糾、違規(guī)必罰的罰則，同時(shí)要建立健全激勵(lì)機(jī)制，對(duì)能夠嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，在一定期限內(nèi)沒有發(fā)生任何責(zé)任事故的部門和人員給予表彰激勵(lì)，激發(fā)員工的榮譽(yù)感、成就感，增加工作責(zé)任心。達(dá)到進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，促進(jìn)基層央行業(yè)務(wù)規(guī)范化操作的目的。

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